Аннотация:Цель статьи: на основе установления гражданско-правовой сущности цифровой валюты выявить оптимальный режим ее налогообложения, отвечающий интересам налогоплательщиков и государства. Методы исследования: исследование основано на методах диалектики, правовой герменевтики, формально-юридическом и системного анализа, позволяющих комплексно исследовать юридические критерии цифровой валюты и особенности их налогообложения. Результаты исследования: режим неправомерных экономических санкций способствует развитию альтернативных способов расчетов во внешнеэкономической деятельности, наиболее эффективным из которых является цифровая валюта. В санкционной атмосфере цифровые валюты позволяют токенизировать финансовые услуги по сделкам с отсроченными платежами и дебиторскую задолженность. Внесенные в июле 2022 г. в Налоговый кодекс РФ новеллы, направленные на урегулирование фискальных последствий операций с цифровыми активами, не решили всех проблем налогообложения цифровой валюты. Легализация цифровой валюты даст возможность установить режим налогообложения, способствующий нейтрализации негативных последствий экономических санкций, развитию рынка виртуальных активов и пополняющий бюджетную систему государства. Баланс частных и публичных интересов при налогообложении цифровой валюты может обеспечить легализация виртуальных активов в качестве имущества. Критически важным для оживления внешнеэкономических расчетов выступает оптимизация НДС и налога на прибыть применительно к цифровым валютам. Предлагается не облагать НДС эмиссию цифровых активов и цифровых прав на всех этапах; для отдельных операций с виртуальной валютой налоговую базу по НДС определять как межценовую разницу между покупкой и продажей; прибыль (убыток) от операций с цифровой валютой учитывать отдельно от общей базы по налогу на прибыль.
Научная новизна: в работе впервые изучены законодательные и доктринальные подходы к юридической квалификации цифровой валюты в аспекте их влияния на выбор режима налогообложения, обеспечивающего баланс интересов налогоплательщиков и государства в санкционной атмосфере.